劳务派遣怎么报税

劳务派遣业务的税务处理需遵循中国现行税法规定，主要涉及增值税、企业所得税、个人所得税及附加税费的申报，具体操作如下：

一、增值税处理

1. 计税方式

- 一般纳税人适用6%税率（现代服务业），可选择差额计税：以收取的全部价款扣除代付的工资、社保、住房公积金后的余额为销售额。

- 小规模纳税人适用3%征收率（2023年期间减按1%执行），月销售额不超10万元（季度30万元）免征增值税。

2. 发票开具

- 全额开票：发票备注栏需注明"劳务派遣服务"，并区分工资薪金与派遣服务费。

- 差额开票：通过"差额征税开票功能"开具，发票中需列明扣除额。

二、企业所得税处理

1. 收入确认

派遣服务费全额计入应税收入，代收代付的员工工资、社保等可作为成本扣除，需保留用工单位支付凭证备查。

2. 成本列支

- 直接人工成本（派遣员工工资、福利）、外包服务费可税前扣除。

- 需取得合法凭证：工资表、社保缴纳记录、劳务合同等。

三、个人所得税代扣代缴

1. 工资薪金所得

- 派遣公司作为扣缴义务人，需按月预扣预缴员工个人所得税，适用3%-45%累进税率。

- 年度终了后需办理综合所得汇算清缴。

2. 跨地区派遣

员工在用工单位所在地缴纳社保的，个人所得税可在实际工作地或机构所在地申报，需提前与税务机关沟通。

四、附加税费及其他

1. 附征税费

按实际缴纳增值税税额的12%（城建税7%/5%/1%+教育费附加3%+地方教育附加2%）计征。

2. 社保公积金

- 派遣公司需依法为员工缴纳社保及住房公积金，部分地区允许"异地代缴"。

- 注意社保缴费基数与个税申报工资的一致性。

五、特殊事项

1. 跨境派遣

向境外单位提供派遣服务免征增值税，但需备案并提交相关证明材料。

2. 税务稽查重点

- 工资支出真实性（银行流水与个税申报匹配）

- 差额计税的扣除项目合规性

- 跨地区业务的税收管辖权划分

六、风险提示

企业需定期核对用工单位、派遣员工的三方协议，确保业务真实性。虚开劳务发票或虚构人员工资将面临行政处罚甚至刑事责任。建议建立派遣人员台账，留存完整考勤、绩效考核记录备查。

具体操作应以最新税收政策及当地税务机关要求为准，必要时可委托专业税务顾问协助处理。